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LES FRAIS D’ETABLISSEMENT
Ce sont des frais liés à des opérations qui conditionnent l’existence ou
le développement de l’entreprise mais dont le montant ne peut être
rapporté à des productions de biens ou de services déterminés. Ils
constituent des charges d’exploitation limitativement énumérées par le
plan comptable :
-
frais de constitutions (honoraires, droits d’enregistrement, frais
d’acte)
-
frais de premier établissement (prospection, publicité, …)
-
frais d’augmentation de capital, fusion, scission ou
transformation.
COMPTABLEMENT :
1/ On enregistre les frais en charge
2/
Soit on fait rien Soit en fin d’exercice on annule la charge pour constater une immobilisation et ensuite on l’amortit
3/ on calcule un amortissement par fraction d’année avec au maximum 5
ans, pas de prorata temporis.
4/ Dès que le bien est entièrement amortit, on le solde
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61/62 |
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Charges |
Exercice N |
|
X |
|
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512 |
|
|
Banque |
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X |
2/ En fin d’exercice on effectue un transfert de charge pour le montant total pour la répartition
4812 |
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Frais d’acquisition d’immobilisation |
Fin d’exercice N |
|
X |
|
|
79 |
Transfert de charge |
|
X |
3/ on constate un amortissement pour la fraction de charge imputable sur
l’année
681 |
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Dotation aux amortissements |
ie |
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Fraction |
|
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481 |
|
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Charges à répartir |
|
Fraction |
Dès que l’amortissement est total, on ne solde rien puisque le compte
481 est déjà égal à 0.
Attention, les règles comptables et fiscales ne sont pas totalement
harmonisées !
-
Les répartitions des charges s’effectue en général sur 2 à 5
exercices.
-
Seules les frais d’acquisitions des immobilisations et les
frais d’émissions d’emprunts peuvent être répartis.
-
Comptabilisation particulière pour les emprunts émis avant le
1.01.94
-
En revanche, pour les autres charges réparties comptablement,
les entreprises doivent procéder à l’ajustement du résultat fiscal en
servant le tableau 2058 A. L’administration fiscale considère en effet
que ces charges sont fiscalement déductibles du seul exercice au cours
duquel elles sont engagées.
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COMPTABLE |
FISCAL |
COMPTABLE |
FISCAL |
COMPTABLE |
FISCAL |
Charge Théorique (Comptabilisée) |
100000 |
Réintègre 33.333 |
0 |
Réinfègre 0 |
0 |
Réinfègre 0 |
Charge réelle (amortie) |
33.333 |
Déduit 33.333 |
33.333 |
Déduit 33.333 |
33.333 |
Déduit 33.333 |